關于節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護、安全生產專用設備數(shù)字化智能化改造企業(yè)所得稅政策的公告

財政部 稅務總局公告2024年第9號

按照《國務院關于印發(fā)<推動大規(guī)模設備更新和消費品以舊換新行動方案>的通知》（國發(fā)〔2024〕7號）要求，現(xiàn)就節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護和安全生產專用設備（以下簡稱專用設備）數(shù)字化、智能化改造企業(yè)所得稅政策公告如下：

一、企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間發(fā)生的專用設備數(shù)字化、智能化改造投入，不超過該專用設備購置時原計稅基礎50%的部分，可按照10%比例抵免企業(yè)當年應納稅額。企業(yè)當年應納稅額不足抵免的，可以向以后年度結轉，但結轉年限最長不得超過五年。

二、本公告所稱專用設備，是指企業(yè)購置并實際使用列入《財政部 稅務總局 應急管理部關于印發(fā)<安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2018年版）>的通知》（財稅〔2018〕84號）、《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部 環(huán)境保護部關于印發(fā)節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017年版）的通知》（財稅〔2017〕71號）的專用設備。專用設備改造后仍應符合上述目錄規(guī)定條件，不符合上述目錄規(guī)定條件的不得享受優(yōu)惠。上述目錄如有更新，從其規(guī)定。

三、本公告所稱專用設備數(shù)字化、智能化改造，是指企業(yè)利用信息技術和數(shù)字技術對專用設備進行技術改進和優(yōu)化，從而提高該設備的數(shù)字化和智能化水平。具體包括以下方面：

1.數(shù)據(jù)采集。利用傳感、自動識別、系統(tǒng)讀取、工業(yè)控制數(shù)據(jù)解析等數(shù)據(jù)采集技術，將專用設備的性能參數(shù)、運行狀態(tài)和環(huán)境狀態(tài)等信息轉化為數(shù)字形式，實現(xiàn)對專用設備信息的監(jiān)測和采集。

2.數(shù)據(jù)傳輸和存儲。利用網絡連接、協(xié)議轉換、數(shù)據(jù)存儲等數(shù)據(jù)傳輸和管理技術，將采集的專用設備數(shù)據(jù)傳輸和存儲，實現(xiàn)對專用設備采集數(shù)據(jù)的有效匯集。

3.數(shù)據(jù)分析。利用數(shù)據(jù)計算處理、統(tǒng)計分析、建模仿真等數(shù)據(jù)分析技術，對采集的專用設備信息進行深度分析，實現(xiàn)專用設備故障診斷、預測維護、優(yōu)化運行等方面的改進。

4.智能控制。利用自動化技術和智能化技術，對專用設備監(jiān)測告警、動態(tài)調參、反饋控制等功能進行升級，實現(xiàn)專用設備的智能化控制。

5.數(shù)字安全與防護。利用數(shù)據(jù)加密、漏洞掃描、權限控制、冗余備份等數(shù)據(jù)和網絡安全技術，對專用設備的數(shù)據(jù)機密性和完整性進行強化，實現(xiàn)專用設備數(shù)據(jù)和網絡安全風險防控能力的明顯提升。

6.國務院財政、稅務主管部門會同科技、工業(yè)和信息化部門規(guī)定的其他數(shù)字化、智能化改造情形。

四、享受本公告稅收優(yōu)惠的改造投入，是指企業(yè)對專用設備數(shù)字化、智能化改造過程中發(fā)生的并形成該專用設備固定資產價值的支出，但不包括按有關規(guī)定退還的增值稅稅款以及專用設備運輸、安裝和調試等費用。

五、本公告所稱企業(yè)所得稅應納稅額，是指企業(yè)當年的應納稅所得額乘以適用稅率，扣除依照企業(yè)所得稅法和有關稅收優(yōu)惠政策規(guī)定減征、免征稅額后的余額。  

六、享受本公告規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策企業(yè)，應當自身實際使用改造后的專用設備。企業(yè)在專用設備改造完成后五個納稅年度內轉讓、出租的，應在該專用設備停止使用當月停止享受優(yōu)惠，并補繳已經抵免的企業(yè)所得稅稅款。

七、承租方企業(yè)以融資租賃方式租入的、并在融資租賃合同中約定租賃期屆滿時租賃設備所有權轉移給承租方企業(yè)的專用設備，承租方企業(yè)發(fā)生的專用設備數(shù)字化、智能化改造投入，可按本公告規(guī)定享受優(yōu)惠。如融資租賃期屆滿后租賃設備所有權未轉移至承租方企業(yè)的，承租方企業(yè)應停止享受優(yōu)惠，并補繳已經抵免的企業(yè)所得稅稅款。

八、企業(yè)利用財政撥款資金進行的專用設備數(shù)字化、智能化改造投入，不得抵免企業(yè)當年的企業(yè)所得稅應納稅額。

九、企業(yè)應對專用設備數(shù)字化、智能化改造投入進行單獨核算，準確、合理歸集各項支出；企業(yè)在一個納稅年度內對多個專用設備進行數(shù)字化、智能化改造的，應按照不同的專用設備分別歸集相關支出。對相關支出劃分不清的，不得享受本公告規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。

十、企業(yè)享受本公告規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，應事先制定專用設備數(shù)字化、智能化改造方案，或取得經技術合同認定登記機構登記的技術開發(fā)合同或技術服務合同，相關資料留存?zhèn)洳椤６悇詹块T在政策執(zhí)行過程中，不能準確判斷是否屬于專用設備數(shù)字化、智能化改造的，可提請地市級（含）以上工業(yè)和信息化部門會同科技部門等鑒定。

  特此公告。

財政部    稅務總局

2024年7月12日